Um novo modelo de mensuração subsequente do goodwill nas contas individuais: uma proposta

Abstract

A generalidade dos estudos que proliferam na literatura da especialidade incidem, não sobre a discussão de novas definições de goodwill ou de tratamentos contabilísticos alternativos, mas antes sobre a recolha de evidência que permita aferir da adequada aplicação prática das normas em vigor sobre o goodwill e o seu impacto na qualidade da informação produzida. Este estudo tem a pretensão de contrariar esta tendência. Assim, esta dissertação tem como principais objetivos apresentar uma nova definição do conceito de goodwill, que traduza melhor a sua substância económica, assim como propor um novo modelo para a sua mensuração subsequente nas contas individuais. Para avaliar a aplicabilidade do modelo proposto, foi realizado um estudo exploratório, cujos dados foram recolhidos da análise de conteúdo das demonstrações financeiras individuais de empresas reais, para o período de 2010 a 2015. Os resultados obtidos demonstram que é possível aplicar o modelo proposto e que o seu impacto no desempenho das empresas só é afetado quando são abatidos resultados positivos ao goodwill. Deste modo, a realização do goodwill será influenciada pelo nível de resultados da participada, sendo muito mais rápida do que no modelo de testes de imparidade e até mesmo do que no modelo de amortização. Este estudo, de carácter inovador, contribui para a discussão sobre o conceito e contabilização do goodwill, abrindo caminho para a investigação de novos modelos de mensuração subsequente, com incremento da qualidade da informação divulgada aos seus stakeholders.

The majority of the studies that proliferate in the literature focus not on the discussion of new definitions of goodwill or alternative accounting treatments, but rather on the collection of evidence that allows to verify the proper practical application of the norms in force on goodwill and its impact on the quality of the information produced. This study intends to counter this tendency. Therefore, this dissertation aims to present a new definition of the concept of goodwill, that better translates its economic substance, as well as to propose a new model for its subsequent measurement in individual reporting. To evaluate the applicability of the proposed model, an exploratory study was carried out, whose data were collected from the content analysis of the individual financial statements of real companies for the period from 2010 to 2015. The results show that it is possible to apply the proposed model and that its impact on companies’ performance is only affected when goodwill results are positive. Accordingly, the realization of goodwill will be influenced by the level of results of the subsidiary, being much faster than in the model of impairment tests and even the amortization model. This innovative study contributes to the discussion of the concept and accounting of goodwill, opening the way for the investigation of new models of subsequent measurement, with an increase in the quality of the information disclosed to its stakeholders.