O controlo interno nas micro e pequenas empresas: uma proposta

Abstract

A implementação e adequado funcionamento de um sistema de controlo interno (SCI) é essencial para a sobrevivência de qualquer empresa, independentemente da sua dimensão, estrutura ou mesmo atividade. O tecido empresarial português é maioritariamente constituído por micro e pequenas empresas (M-PE), que sendo as empresas de menor dimensão, são também as que mais carecem de medidas de controlo interno. Contudo, a literatura existente sobre controlo interno está direcionada para empresas de grande dimensão, com fortes estruturas e uma vasta diversidade de recursos humanos, materiais e financeiros, tudo o que uma M-PE não dispõe. Assim, com este trabalho pretendemos atingir três objetivos que se interligam entre si. O primeiro consiste em identificar, através de um estudo de caso, as principais limitações e falhas no controlo interno das M-PE. O segundo objetivo é apresentar sugestões de melhoria do SCI da empresa em estudo. O terceiro objetivo consiste na elaboração de uma proposta de manual de controlo interno para M-PE, no qual são identificadas as principais medidas e procedimentos de controlo interno adequados às necessidades e características particulares das M-PE. Para alcançarmos o primeiro objetivo efetuamos um estudo de caso numa pequena empresa, tendo-se utilizado diversas técnicas de recolha de dados, designadamente a observação, a análise documental e as entrevistas. Para atingir o segundo, e especialmente, o terceiro objetivos, a metodologia usada foi, para além da revisão da literatura e das conclusões obtidas com os dados recolhidos no estudo de caso, a realização de entrevistas a Revisores Oficiais de Contas (ROC), com experiência de auditoria e consultoria em M-PE. Com este trabalho pretendemos contribuir para a investigação sobre o controlo interno, em particular nas M-PE, colmatando a lacuna existente na literatura, e que o manual proposto possa servir de base na implementação de medidas de controlo interno adequadas às características daquelas entidades

The implementation and appropriate functioning of an internal control system (ICS) is essential for the survival of any company, regardless of its size, structure or even activity. The Portuguese business fabric is mostly made up of micro and small companies (M-PE), which are the smaller companies that also lack the most internal control procedures. However, the existing literature on internal control is aimed at large companies with strong structures and a wide diversity of human, material and financial resources, all that an M-PE does not have. Thus, with this work we intend to achieve three objectives that interconnect each other. The first is to identify, through a case study, the main limitations and failures in the internal control of M-PE. The second objective is to present suggestions for improvement of the ICS of the company under study. The third objective is to prepare a proposal of an internal control manual for M-PE, which identifies the main internal control procedures adequate to the needs and characteristics of M-PE. To reach the first objective, we carried out a case study in a small company, using various techniques of data collection, namely observation, documentary analysis and interviews. To reach the second, and especially, the third objectives, the methodology used was, in addition to the literature revision and the conclusions obtained with the data collected in the case study, conducting interviews with chartered accountants, with audit experience and consulting in M-PE. With this work we intend to contribute to the investigation of internal control, in M-PE, filling the existing gap in the literature, and that the proposed manual can serve as a basis for the implementation of internal control procedures appropriate to the characteristics of those companies.